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城建税应纳税额的盘算及其税收优惠(原则上不但独减免)

时间:2021-08-25 03:08 点击次数:
  本文摘要:城建税应纳税额的盘算 应纳税额=(实纳增值税税额+实纳消费税税额)×适用税率 【例题1·单选题】(2009年)位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元,其中关税102万元,入口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的都会维护建设税为( )万元。

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城建税应纳税额的盘算  应纳税额=(实纳增值税税额+实纳消费税税额)×适用税率  【例题1·单选题】(2009年)位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元,其中关税102万元,入口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的都会维护建设税为( )万元。  A.14   B.18.2   C.32.2   D.39.34『正确谜底』A『谜底剖析』关税以及入口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据,应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)。

  【例题2·单选题】某生产企业坐落在市区,2017年3月已缴纳增值税15万元,当月转让一幢办公楼,取得含增值税收入2940万元,该衡宇系2013年抵债所得,抵债时作价1050万元(已纳营业税),对于办公楼转让行为企业选择浅易计税。该企业当月应纳都会维护建设税和教育费附加(含地方教育费附加)( )万元。  A.1.8   B.18.6   C.10.08   D.12.6『正确谜底』D『谜底剖析』应纳城建税和教育费附加=[15+(2940-1050)/1.05×5%]×(7%+3%+2%)=12.6(万元)  【例题3·多选题】某市餐饮中心为增值税一般纳税人,2016年12月取得含增值税餐饮收入68.9万元,其中现场酿制啤酒12.5吨,价值10万元;当月进项税额为3万元。

该啤酒消费税税率为250元/吨,下列关于餐饮中心税务处置惩罚的表述中,正确的有( )。  A.应缴纳增值税9000元    B.应缴纳消费税3125元  C.应缴纳增值税49265元   D.应缴纳都会维护建设税848.75元『正确谜底』ABD『谜底剖析』应纳增值税=689000/1.06×6%-30000=9000(元),应纳消费税=12.5×250=3125(元),应纳城建税=(9000+3125)×7%=848.75(元)。

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  【例题4·单选题】(2014年,修改)位于市区的甲化妆品厂,2017年3月实际缴纳增值税和消费税362万元,其中包罗由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、入口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的都会维护建设税为( )万元。  A.18.9   B.19.74   C.20.3   D.25.34 『正确谜底』B『谜底剖析』甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的都会维护建设税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)知识点:税收优惠和征收治理  (一)税收优惠城建税原则上不但独减免  1.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征,即随“两税”的减免而减免;  2.对于因减免税而需举行“两税”退库的,城建税也可同时退库;  3.海关对入口产物代征的增值税、消费税,不征收城建税; 4.对“两税”实行先征后返、先征退却、即征即退措施的,除尚有划定外,对随“两税”附征的城建税和教育费附加,一律不予退(返)还;  5.对国家重洪流利工程建设基金免征都会维护建设税。

  【例题·单选题】位于市区的某公司2016年8月应缴纳增值税170万元,实际缴纳增值税210万元(包罗缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征退却政策,获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的都会维护建设税和教育费附加(含地方教育费附加)合计为( )。

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  A.18 万元  B.20.4万元  C.25.2万元  D.63.6 万元『正确谜底』C『谜底剖析』城建税的计税依据,是指纳税人实际缴纳的“两税”。对“两税”实行先征后返、先征退却、即征即退的,除尚有划定外,对随“两税”附征的都会维护建设税和教育费附加,一律不退(返)还。

  应缴纳的城建税和教育费附加=210×(7%++3%+2%)=25.2(万元)  (二)征收治理  纳税环节、纳税所在、纳税期限与“两税”一致。  对于纳税所在,注意:  1.代扣代缴“两税”的单元和小我私家,同时也是城建税的扣缴义务人,城建税的纳税所在在代扣代收地;  2.跨省开采的油田——在油井所在地缴纳增值税,同时一并缴纳城建税;  3.纳税人跨地域提供修建服务、销售和出租不动产的,应在修建服务发生地、不动产所在地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率就地缴纳城建和教育费附加;  4.对流动谋划等无牢固纳税所在的单元和小我私家,应随同“两税”在谋划地按适用税率缴纳。  【例题1·多选题】下列关于都会维护建设税的表述中,正确的有( )。

  A.都会维护建设税适用于外商投资企业  B.都会维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“两税”的环节  C.都会维护建设税实行地域差异比例税率,设置了7%、5%和1%三档税率  D.都会维护建设税按实际缴纳的“两税”税额计征,随“两税”的法定减免而减免『正确谜底』ABCD『谜底剖析』以上选项均正确。  【例题2·多选题】下列关于都会维护建设税纳税所在的表述中,正确的有( )。  A.无牢固纳税所在的小我私家,为户籍所在地  B.代收代缴“两税”的单元,为税款代收地  C.代扣代缴“两税”的小我私家,为税款代扣地  D.跨省开采的油田,在油井所在地缴纳城建税『正确谜底』BCD『谜底剖析』无牢固纳税所在的纳税人在谋划地缴纳“两税”同时缴纳城建税。

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